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个体户、个独、一人公司……的纳税区别，今天统一回复！38
发表时间：2021-11-12 10:32 随着“大众创业、万众创新”的浪潮兴起，越来越多的人加入创业大军，然而面对不同的创业主体形式却犯了难，尤其是个体工商户、个人独资企业、一人有限公司，乍一听觉得就是同样的模式，那么，个体工商户、个人独资企业、一人有限公司之间到底有哪些区别呢？又该如何进行涉税处理呢？
接下来，我们就结合个体工商户、个人独资企业、一人有限责任公司的法律结构与税收政策的梳理，理清这三者的区别及涉税处理方式。 #01 个体工商户、个人独资企业、 一人有限公司的概念 1 ● 个体工商户 根据《中华人民共和国民法通则》规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任，不具备法人资格。 增值税 1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个人，是指个体工商户和其他个人。 2.个体工商户可以是一般纳税人 3.个体工商户是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策。 (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 (2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人（含湖北）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 2 个人所得税 1.个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 2.对达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户定期定额征税；税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。 3.个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。 4.税收优惠政策 《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。 2 ● 个人独资企业 根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业，是指依照该法在中国境内设立，由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。 增值税 1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个人，是指个体工商户和其他个人，不包括个人独资企业，也就是属于增值税相关规定的“单位”。 2.个人独资企业可以是一般纳税人 3.个人独资企业是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策，如： (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 (2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人（含湖北）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 个人所得税 《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 【例】财税〔2010〕96号：对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 (三)提醒：税收政策口径中一定要区分个体工商户和个人独资企业 【例】我是一家个人独资企业的投资者，取得的经营所得是否能适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳个人所得税政策？（国家税务总局答疑） 答：不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定，个人所得税延缓缴纳政策仅适用于个体工商户。 3 ● 一人有限责任公司 根据《中华人民共和国公司法》相关规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。公司的全部股份或出资全部归属于一个股东，具有完全法人资格。一人有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债务承担有限责任。一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。 增值税 1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，属于增值税相关规定的“单位”。 2.一人有限公司可以是一般纳税人 3.一人有限公司是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策，如： (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 (2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人（含湖北）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，一人有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25％。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 此外当公司进行利润分红，如果投资方为自然人，股东取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。 税收优惠政策 企业所得税优惠政策可以按规定享受，比如：研发费加计扣除、小微企业等。 【例】《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。 税收特殊政策 【例】《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号），自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 #02 个体工商户、个人独资企业和 一人有限公司的区别及涉税处理分析
#03 一般纳税人还是小规模？ 区别如何？ 注册期选择按照一般纳税人来注册还是小规模呢？有些朋友又会说了，注册为小规模呗。月销售额不足15万或者季销售额不足45万的免增值税，而消费税适用范围也不是很大，基本上企业不缴纳了增值税，城建税教育费附加地方教育费附加就都免了。的确这样的的想法有道理，但是不是适用于任何情况的。 如果只是想小打小闹的话，不想干大的话，来个小规模未尝不合。如果说想要更长远的发展，想获得更多的利润，不妨考虑一下注册为一般纳税人，注意一下我说的是考虑，也就是说一般纳税人不是一个完美的选择。 为何说考虑下呢？如果企业属于前期投入得多，前期收入太少，那么进项大于销项，产生留抵满足条件的话可以退税哦。而注册为小规模需要按照收入乘以1%来缴纳增值税。如果企业属于进销项倒挂的话，也可以考虑注册一般纳税人，例如餐饮业，销项是6%，进项是13%或者9%。 综上所述，具体问题具体分析。特别是企业的购买方要是一般纳税人的话，想要一般纳税人的专票，您还一直坚持免免免增值税，那么产品都销不出去了，何谈税筹？连税都别交了直接注销即可。 #04 税务洼地注册 税收能省不少 前两天发了个新闻，说几十名明星都在某某地方注销其公司或者工作室。怎么都跑一个地方去了，就是因为有税收优惠政策啊。所以咱们注册企业的时候可以多查询税收洼地的优惠政策，哪个适合咱们哪个不适合咱们，一目了然。 例如：上海的奉贤园区，针对医疗器械企业入驻，可以提供医疗器械地址（实际地址，布置好了场地，可供药监上门查看），在园区内注册个人独资企业，商贸中心，个人生产经营所得税核定：0.25%-1.75%，可以办理二三类医疗器械许可资质； 青岛市政府出台的《关于促进影视产业发展的若干意见》支持影视企业上市融资，对企业上市前发生的相关费用，按50%比例给予补助，最高不超过300万元。 在西藏注册，符合《西部地区鼓励类产业目录》的，按15%征收企业所得税，同时免征地方留存，企业所得税税率会低至9%。 这样的税收优惠政策 直接度娘一下即可查出 看完以上干货 若老板们还有任何疑问 欢迎随时联系我们 政策依据： 《中华人民共和国民法通则》 《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号） 《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号） 《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号） 《中华人民共和国个人所得税法》 《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号） 《中华人民共和国公司法》 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人独资企业法》 《增值税暂行条例》及实施细则 |
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