医药企业税收筹划案例

通过在上海注册个人独资工作室，无企业所得，个税核定征收，根据五级累进制（如下图）计算所得税。且税收洼地还可以申请增值税退税政策。因为小规模企业开具普通发票 上限500万元，现按照500万元举例如下：工作室A 跟医院签服务合作协议，协议内容是A工作室的专家给医院提供一些医疗或者疑难病例解答授课工作。协议金额500万元，工作室代开3%专票可以抵扣，实际无增值税税负成本增加。A工作室承担：1、增值税500万/（1+3%）*3%=145631元；2、附加税145631元*9%=13106.79元；3、地方退税：实缴增值税的20%进行退税补贴。增值税附加税可以全额抵扣，实际无增加成本，且增值税退税实际缴纳金额的20%，即145631*20%=29126.2元；4、个人经营所得税：收入 500万/（1+3%）=4854368.93元（不含增值税）。因为服务业应税所得率为10%（参考五级累进制表）个税如下：应纳税所得额4854368.93元 *10%=485436.89元对应五级累进制第四级税率30%。个税如下：4854368.93元 *10%*30%=145631-速算扣除数40500=105131.07元。500万元收入纳税为105131.07元，扣减掉增值税退税部分，实际成本：105131.07-29126.2=76004.87元，综合税率76004.87/500万=1.52%