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医药企业税收筹划案例

发表时间:2020-01-15 08:34

通过在上海注册个人独资工作室,无企业所得,个税核定征收,根据五级累进制(如下图)计算所得税。且税收洼地还可以申请增值税退税政策。因为小规模企业开具普通发票 上限500万元,现按照500万元举例如下:工作室A 跟医院签服务合作协议,协议内容是A工作室的专家给医院提供一些医疗或者疑难病例解答授课工作。协议金额500万元,工作室代开3%专票可以抵扣,实际无增值税税负成本增加。A工作室承担:1、增值税500万/(1+3%)*3%=145631元;2、附加税145631元*9%=13106.79元;3、地方退税:实缴增值税的20%进行退税补贴。增值税附加税可以全额抵扣,实际无增加成本,且增值税退税实际缴纳金额的20%,即145631*20%=29126.2元;4、个人经营所得税:收入 500万/(1+3%)=4854368.93元(不含增值税)。因为服务业应税所得率为10%(参考五级累进制表)个税如下:应纳税所得额4854368.93元 *10%=485436.89元对应五级累进制第四级税率30%。个税如下:4854368.93元 *10%*30%=145631-速算扣除数40500=105131.07元。500万元收入纳税为105131.07元,扣减掉增值税退税部分,实际成本:105131.07-29126.2=76004.87元,综合税率76004.87/500万=1.52%


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