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建筑业税收筹划及案例

发表时间:2019-12-19 08:39

(一)企业背景

企业从事建材销售类业务,每年营业额3亿左右,需要13%的进项成本发票。由于在多个采购环节无法合理取得成本发票,导致账上利润虚高,导致企业税负成本高。金税三期下一些传统的避税方式已经无法满足企业解决税负需求,且可能会面临金税三期的风控稽查等风险。

建筑业税收筹划及案例


(二)解决方案

根据上述实际情况,现对相关业务流程环节更改如下:

在上海洼地设立4家个人独资企业,每家企业解决8000万资金。在企业的采购、营销等环节以外包的形式将该环节业务转包给到个人独资企业,个人独资企业开具成本发票。企业获取合理成本发票进行成本抵扣,降低企业所得税税负以及分红税负。

(三)方案优势

个人独资核定征收,无企业所得税,个人提现税直接核定,可解决企业缺乏成本发票,资金无法合理提现难题。

(四)增量税负计算

个人独资设立4家,每家解决8000万实际税负测算如下

A 机械设备租赁类

增值税:8000/1.13*0.13=920.35万元

附加税:920.35 *0.09=82.8万元

个税:8000/1.13*0.1*0.35-6.55=241.24万元

增值税可以进行全额抵扣,实际无税负增加,企业解决8000万实际税款为241.24万元,综合税负率:3%。

   B建筑工程施工安装类

增值税:8000/1.09*0.09=660.55万元

附加税:660.55 *0.09=59.45万元

个税:8000/1.09*0.07*0.35-6.55=173.27万元

增值税可以进行全额抵扣,实际无税负增加,企业解决8000万实际税款为173.27元,综合税负率:2.17%。

   C工程管理设计服务类

增值税:8000/1.06*0.06=452.83万元

附加税:452.83 *0.09=40.75万元

个税:8000/1.06*0.1*0.35-6.55=257.6万元

增值税可以进行全额抵扣,实际无税负增加,企业解决8000万实际税款为257.6万元,综合税负率:3.22%。

     D建材、零部件采购贸易类

增值税:8000/1.13*0.13=920.35万元

附加税:920.35 *0.09=82.8万元

个税:8000/1.13*0.05*0.35-6.55=117.34万元

增值税可以进行全额抵扣,实际无税负增加,企业解决8000万实际税款为117.34万元,综合税负率1.47%。

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